注意！這些不合規(guī)發(fā)票不能報銷
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及實施細(xì)則等規(guī)定，企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票，以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證，均屬
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及實施細(xì)則等規(guī)定，企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票，以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證，均屬于不合規(guī)發(fā)票，不得作為稅前扣除憑證。下面小編就來列舉企業(yè)日常報銷中幾種常見的不合規(guī)發(fā)票的類型。《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》 （國家稅務(wù)總局公告2017年第16號） 第一條規(guī)定，自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。增值稅不同業(yè)務(wù)適用稅率不同，收到適用稅率錯誤的發(fā)票不得報銷。2018年1月1日及以后的增值稅（電子）專用發(fā)票、增值稅（電子）普通發(fā)票，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項目”欄次要有“簡稱”且“簡稱”正確才合規(guī)。如果出現(xiàn)類似“*運(yùn)輸服務(wù)*+“不動產(chǎn)”這樣的錯誤，即使稅率選擇正確，也不可以抵扣進(jìn)項稅額及企業(yè)所得稅稅前扣除。發(fā)生下列業(yè)務(wù)，收到的發(fā)票必須填寫備注欄，且備注欄信息必須正確。如收到租入不動產(chǎn)發(fā)票，不動產(chǎn)地址與實際地址不一致的，不得報銷。 | |
| 注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱
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增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)
| 應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單
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適用差額征稅辦法繳納增值稅且不得全額開具增值稅發(fā)票的
| 通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開
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保險機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人
| 備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等
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| 向綜服企業(yè)開具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證
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⑤ 收到附有清單的發(fā)票，如果清單不是從防偽稅控系統(tǒng)開具打印，而是自行用A4紙打印的，不能報銷。2. 與實際業(yè)務(wù)不吻合的發(fā)票
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》 （國家稅務(wù)總局公告2017年第16號） 第二條規(guī)定，銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實際銷售情況如實開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容。① 發(fā)票開具商品統(tǒng)稱，如辦公用品、禮品、食品、家具等，沒有具體明細(xì)不能報銷。② 發(fā)票與實際業(yè)務(wù)不吻合，比如買的是香煙，開的卻是辦公用品，涉嫌虛開發(fā)票，不能報銷。③ 沒有發(fā)生實際交易，直接虛開發(fā)票，不能報銷。3. 加蓋發(fā)票專用章不規(guī)范的發(fā)票發(fā)票應(yīng)清晰加蓋發(fā)票專用章，但值得注意的是，通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺開具的新版電子普通發(fā)票可以沒有發(fā)票專用章，納稅人使用OFD閱讀器打開發(fā)票，右鍵點擊電子發(fā)票上的稅務(wù)監(jiān)制章，可進(jìn)行查驗。② 印有舊版發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅電子普通發(fā)票使用有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第41號）規(guī)定，2018年12月31日后舊版監(jiān)制章的發(fā)票不能繼續(xù)使用。 新啟用的發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓型，內(nèi)環(huán)加刻一細(xì)線，上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“××?。▍^(qū)、市）稅務(wù)局”字樣，如下圖。接受第三方發(fā)票，例如向A公司采購貨物，通過A公司介紹，接受B公司開具的發(fā)票。經(jīng)濟(jì)交易過程中，不能保證資金流、票流和物流（勞務(wù)流）相互統(tǒng)一，則可能涉嫌虛開發(fā)票，若被稅務(wù)部門認(rèn)定為列支虛開發(fā)票，不能所得稅稅前扣除，不能增值稅進(jìn)項抵扣。5. 成品油發(fā)票的相關(guān)規(guī)定成品油增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票左上角打印“成品油”字樣。退貨開具紅字發(fā)票左上角第二行打印“銷項負(fù)數(shù)”，普通發(fā)票（卷式）無此要求。② 成品油發(fā)票“單位欄”“數(shù)量”欄填錯，不能報銷。發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”，“數(shù)量”欄為必填項且不為“0”。③ 2018年3月1日起，成品油發(fā)票不是通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具的，不能報銷。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第十二條規(guī)定，企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票，以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。第十三條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。第十四條規(guī)定，企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：（一）無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；第十五條規(guī)定，匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。所以，企業(yè)所得稅稅前扣除的各類支出項目，應(yīng)證明是與其取得收入有關(guān)的合理的支出。因此，僅僅憑借一張發(fā)票顯然不能支撐業(yè)務(wù)的真實合理性，那么應(yīng)附帶哪些資料呢？小編推薦常見的附件清單，供參考。
來源：財務(wù)經(jīng)理人、個人所得稅、郝老師說會計等
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