?官方明確回復(fù)！開票人、復(fù)核人可以是同一個(gè)人嗎？開票人能寫管理員嗎？

2022-08-23 10:48:26 立信財(cái)稅

收到的發(fā)票開票人和復(fù)核人是同一個(gè)人，還能用嗎？

有小伙伴問(wèn)類似這樣的問(wèn)題：收到的發(fā)票開票人和復(fù)核人是同一個(gè)人，還能用嗎？

我們知道，對(duì)于常見(jiàn)的增值稅普通發(fā)票而言，底部有這幾個(gè)欄次：收款人、復(fù)核人、開票人，簡(jiǎn)單來(lái)講，本身這幾個(gè)欄次可能是從會(huì)計(jì)核算和開票責(zé)任劃分的角度設(shè)置的。

但是在實(shí)務(wù)操作中，無(wú)論是開票方還是接受方，越來(lái)越多的財(cái)務(wù)人無(wú)所適從，不知道怎么開票了？收到這樣的發(fā)票不知道怎么處理了？真是特別的糾結(jié)和為難

，一個(gè)簡(jiǎn)單的行為延伸出很多疑問(wèn)：

總結(jié)一下大概是這么幾類問(wèn)題：

1、開票人、復(fù)核可以是同一個(gè)人嗎？

2、收款人和復(fù)核人可以為空嗎？

3、開票人、復(fù)核、收款人必須全部填寫完整嗎？

4、開票人不能打成管理員嗎？

那提出這些問(wèn)題的會(huì)計(jì)們到底在擔(dān)心什么？核算不合規(guī)？

可能是一個(gè)原因，但核心問(wèn)題還是擔(dān)心稅務(wù)后期告知這些發(fā)票不合規(guī)！不認(rèn)賬！不準(zhǔn)納稅人稅前扣除，不準(zhǔn)抵扣。

收款人、復(fù)核人是否可以為空？

開票人能寫管理員嗎？

官方明確回復(fù)！

以上問(wèn)題，廈門市稅務(wù)局有明確回復(fù)！

深圳稅務(wù)局回復(fù)如下：

問(wèn)：在深圳稅務(wù)局代開的發(fā)票，收款人、復(fù)核人、開票人欄次如何顯示？

答：（1）①自助機(jī)代開的發(fā)票，收款人：法人，復(fù)核人：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，開票人：代開機(jī)名稱。

②前臺(tái)領(lǐng)取，如要求前臺(tái)填寫，則按納稅人要求填寫，否則收款人、復(fù)核人為空，開票人為前臺(tái)操作人員。

③EMS郵寄，收款人、復(fù)核人為空，開票人為操作人員。

（2）點(diǎn)下代開APP代開增值稅電子普通發(fā)票可自行填寫信息。

同時(shí)根據(jù)以下規(guī)定：

1.《發(fā)票管理辦法細(xì)則》第四條規(guī)定，發(fā)票的基本內(nèi)容包括發(fā)票名稱、發(fā)票代碼、號(hào)碼，聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號(hào)、商品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小金額、開票人、開票日期、開票單位（個(gè)人）名稱（章）。而且辦法要求發(fā)票開具應(yīng)該全聯(lián)次一次性開具，項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)。

2.國(guó)稅發(fā)「2006」156號(hào)第十二條規(guī)定，增值稅專用發(fā)票開具也有項(xiàng)目齊全、與實(shí)際交易相符的規(guī)定。

綜上，小編劃重點(diǎn)：

1.不管是增值稅專票還是普票，收款人和復(fù)核人為非必填項(xiàng)，可以為空，但是開票人《發(fā)票管理辦法細(xì)則》明確規(guī)定必須填寫！如果企業(yè)收到的發(fā)票此兩項(xiàng)若無(wú)內(nèi)容，也屬正常。

2.開票人應(yīng)該是自然人名字，而不能是公司名稱，如果某人就叫“管理員”，那也無(wú)可厚非。

02 發(fā)票的開票人和復(fù)核人

可以是同一人嗎？

廣東省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

另外，收款人、復(fù)核人和開票人如何填寫，稅法上暫無(wú)規(guī)定。但同時(shí)，發(fā)票的填開應(yīng)遵循財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

綜上：稅法上沒(méi)有規(guī)定不能是同一個(gè)人，會(huì)計(jì)制度嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，開票人和復(fù)核人不能是同一個(gè)人。所以，實(shí)務(wù)中最好不要是同一個(gè)人，是同一個(gè)人也“沒(méi)事”。

所以，實(shí)務(wù)中企業(yè)不管是開發(fā)票還是接受發(fā)票，最重要前提還是要真實(shí)，和真實(shí)業(yè)務(wù)相符。

03 開票注意細(xì)節(jié)，

收到這些務(wù)必退回！

1.規(guī)范開票的相關(guān)要求

（1）購(gòu)買方信息

如果購(gòu)買方是企業(yè)，收到的增值稅發(fā)票時(shí)，“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

如下圖的增值稅電子普通發(fā)票，購(gòu)買方提供了正確的納稅人識(shí)別號(hào)和公司名稱。如果是專票，除此之外，購(gòu)買方信息欄次還需要補(bǔ)充地址電話和開戶行及賬號(hào)信息！

企業(yè)：包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

不用填寫納稅人識(shí)別號(hào)：行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等非企業(yè)性單位，個(gè)人消費(fèi)者等

政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)第一條

（2）填開內(nèi)容

銷售方開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具，不得根據(jù)購(gòu)買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。

比如，貓叔外出出差期間在一家酒店住宿，如果我要求酒店人員開具場(chǎng)地服務(wù)費(fèi)安排給我，就屬于與實(shí)際交易不符的情況，正常應(yīng)該開具住宿費(fèi)發(fā)票，雖然顧客就是上帝，但是酒店人員應(yīng)該拒絕此類要求。

政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)第二條規(guī)定

（3）稅收編碼使用

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào))第一條規(guī)定：納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時(shí)，商品和服務(wù)稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱會(huì)自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中。

（4）備注欄填寫