稅局明確！

1%的專票可以抵扣9%進項！

Part1：小規(guī)模3%減按1%政策再延長！

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重點?。?！

1、自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

2、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

Part2：稅局明確！1%的專票可以抵9%的進項!

根據(jù)財稅〔2017〕37號、財稅〔2018〕32號、財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號規(guī)定：

一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人（簡易計稅；適用3%征收率）開具的專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

雖然針對小規(guī)模納稅人出臺了3%減按1%征收的政策，但，并沒有相應(yīng)的更改?財稅〔2017〕37號規(guī)定的3%的專票可以抵扣9%進項的規(guī)定。

那1%的專票到底可以不可以抵扣9%的進項稅？官方給了明確答復(fù)！

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盡管疫情已經(jīng)過去了，但是目前小規(guī)模納稅人的政策是疫情期間政策的延續(xù)，且該政策的主要目的，也是為了減負，如果1%的專票只能按1%抵扣進項，這無疑增加了下游稅負，這也不符合制定此優(yōu)惠的初衷。

所以，?1%的專票是可以抵扣9%進項稅的。

Part3：怎么計算抵扣呢？

舉個簡單的例子：

A公司為增值稅一般納稅人，取得小規(guī)模納稅人B公司開具的一張農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票，發(fā)票金額100000元，稅額1000元。

則，A公司可以抵扣的進項稅=100000*9%=9000（元）。

注意，此處是用不含稅金額來計算進項稅額。

Part4：購進農(nóng)產(chǎn)品用于深加工，加計扣除1%

還是上述例子，A公司在購入時，按照9%計算抵扣進項稅，領(lǐng)用進行深加工時（加工13%稅率的貨物），再加計1%進項稅額。（即可以按照10%扣除）

注意了，13%的專票可以全額抵稅

Part1：購買稅控系統(tǒng)取得的13%專票，不用認證，全額抵稅

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一般納稅人初次購買稅控系統(tǒng)，可憑取得的專票，全額（價稅合計額）抵減增值稅。

注意：

1、此優(yōu)惠政策僅限初次購買稅控系統(tǒng)的，如果再次購買的，發(fā)票直接認證抵扣，不允許全額抵減增值稅。

2、發(fā)票可以不認證，如果已認證，需要作轉(zhuǎn)出處理。

Part2：每年繳納的技術(shù)維護費可以全額抵減

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕15號）規(guī)定，

企業(yè)每年向航天信息或百旺金賦繳納技術(shù)維護費，取得增值稅普通發(fā)票的，可以全額抵減增值稅。

溫馨提示：

此處是每年取得技術(shù)維護費都可以全額抵減增值稅，不足抵減的可以結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。

重磅！抵扣又增新成員！

這6類普票/憑證可以抵扣！

1、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

從銷售方取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

注意：銷售機動車開具藍字發(fā)票后，該車輛的車輛電子信息將自動流轉(zhuǎn)并歸屬受票方，因此銷售方對同一輛車不能同時開具多張藍字發(fā)票。

2、海關(guān)進口增值稅專用繳款書

從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

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3、代扣代繳稅收完稅憑證

從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

4、通行費發(fā)票

以下兩種通行費發(fā)票可以抵扣：

（1）收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票；

指的是征稅發(fā)票，左上角顯示“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。

注意：如果左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費發(fā)票不允許抵扣。

（2）橋、閘通行費發(fā)票

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如何申報抵扣？

5、國內(nèi)旅客運輸?shù)钠胀òl(fā)票

以下4類票據(jù)可以抵扣進項稅

（1）增值稅電子普通發(fā)票

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（2）注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單

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（3）注明旅客身份信息的鐵路車票

（4）注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

如何申報抵扣？

溫馨提示：

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第31號、財政部?稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號文規(guī)定，以上票據(jù)可以抵扣，還必須同時滿足以下條件：

1）2019年4月1日之后取得；

2）報銷人員：與本單位簽訂了勞動合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；為非雇員人員報銷的不允許抵扣。

3）屬于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，國際的（包括港澳臺）不可以；

4）用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，用于集體福利或個人消費的，不允許抵扣。

6、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票

（1）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，由收購方向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的發(fā)票。發(fā)票左上角會打上“收購”兩個字。

如何申報抵扣？

（2）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

溫馨提示：

納稅人在開具時稅率應(yīng)當(dāng)選擇“免稅”，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，納稅人要注意兩者的區(qū)別。

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