跨年發(fā)票也能報銷！但必須這樣處理！否則后果由會計自己承擔(dān)！
關(guān)注立信財稅? 讓企業(yè)少走彎路
每到年關(guān)，相信很多財務(wù)人員都一樣，公司各部門的人像約好的一樣，拿著一堆合規(guī)的不合規(guī)的發(fā)票來找你報銷，看到跨月發(fā)票、跨年發(fā)票就頭大。
2021年的發(fā)票，2022年還能處理嗎？會有涉稅風(fēng)險嗎？憋著急，今天就來幫大家解決：跨年發(fā)票報銷的難題！
跨年發(fā)票是什么?
以下兩種情況的發(fā)票屬于跨年發(fā)票：
跨年發(fā)票能不能報銷？
但是在現(xiàn)實的情況中，發(fā)票跨年度報銷的問題又是每個企業(yè)客觀存在的，所以在跨年發(fā)票能不能報銷的這個問題上，答案當(dāng)然是“能”。
跨年發(fā)票如何報銷？
1、屬于上一年度的費用發(fā)票到本年度才報賬支付
根據(jù)以上34號文，對于此類跨年發(fā)票會計人應(yīng)在上一年度結(jié)束前做好準備，在已知2022年會收到2021年度費用發(fā)票的情況下，財務(wù)部應(yīng)提前通知各個部門盡量在年度結(jié)束前找財務(wù)報銷！
如果出現(xiàn)實在無法按時報銷，例如出差人員12月底出差到1月才歸的情況，會計應(yīng)讓各部門提供本部門人員發(fā)票時間為2021年預(yù)計于2022年才可報銷的費用金額預(yù)估數(shù)。
然后會計一方面根據(jù)預(yù)估的金額確認相關(guān)費用和相關(guān)負債。待相關(guān)人員在2022年報賬時再沖減相關(guān)負債和調(diào)整相關(guān)費用金額。
注：如果費用金額較小，可以直接計作2022年的費用，如果金額較大，就要通過“以前年度損益調(diào)整”進行核算。
【案例分析】2021年銷售部門發(fā)生2萬元差旅費發(fā)票，經(jīng)財務(wù)確認要到2022年2月才能拿回來報賬，思考針對類似情況！年終，該怎樣結(jié)賬？
2021年已計提，2022年報銷
A、賬務(wù)處理
2021年暫估入賬
借：管理費用-差旅費? 2萬元
? ?貸：其他應(yīng)付款? 2萬元
2022報賬，紅字沖原分錄
借：管理費用-差旅費? 2萬元（紅字）
? ?貸：其他應(yīng)付款? 2萬元（紅字）
報銷發(fā)票記賬?
借：管理費用? 2萬元
? ?貸：銀行存款/現(xiàn)金? 2萬元
2022年2月員工報銷年前的差旅費2萬元，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。
B、日后賬務(wù)調(diào)整?
借：以前年度損益調(diào)整? 2萬元
? ?貸：其他應(yīng)付款? ? 2萬元
計算多繳納的企業(yè)所得稅
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 0.5萬元
? ?貸：以前年度損益調(diào)整??0.5萬元
結(jié)轉(zhuǎn)時
借：利潤分配--未分配利潤? ?2萬元
? ?貸：以前年度損益調(diào)整? ? 2萬元
解析：跨年發(fā)票入賬金額較大時不應(yīng)計入當(dāng)期損益，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理。
2、屬于上一年度的業(yè)務(wù)，但是收到對方開出的發(fā)票卻是次年的
對于此類發(fā)票，補追是一個辦法，但是太麻煩，根據(jù)34號文可做出下面處理：
將相關(guān)款項在2021年發(fā)生時直接計入相關(guān)費用，如果在次年即2022年5月31日前收到發(fā)票，可直接在2021年企業(yè)所得稅匯算清繳時予以扣除。
若在2022年5月31前仍未收到發(fā)票，如果按照國家稅務(wù)總局28號公告也沒法在規(guī)定時間補換的話，只能進行納稅調(diào)整然后等收到發(fā)票時再補追。
當(dāng)然，一個有經(jīng)驗的財務(wù)人是不會允許發(fā)票延期半年才收回的，雙方在開展合作時應(yīng)約定好發(fā)票開出時間，將財務(wù)風(fēng)險降至最低，如果實在是碰到無良商家，那也只能自認倒霉了。
總結(jié)
與其苦于如何處理跨年發(fā)票，最好的辦法莫過于從源頭治理，避免或者減少產(chǎn)生跨年發(fā)票，財務(wù)對內(nèi)講究的是按程序辦事，對外也要立規(guī)矩!要做到：
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