一、概念

不征稅是指不屬于征稅范圍的項(xiàng)目，正常情況下不需要申報(bào)。

免稅是屬于征稅范圍，而根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，給予免予繳稅的稅收優(yōu)惠，通常情況下需要申報(bào)。

【例】存款利息是不征收增值稅項(xiàng)目，不屬于增值稅的征稅范圍，不管誰取得存款利息都不繳納增值稅，不考慮不征稅發(fā)票等特殊情況，不開具增值稅發(fā)票；

托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)免征增值稅，這里就限制納稅人是“托兒所、幼兒園”，還有屬于增值稅的征稅范圍，應(yīng)該開具增值稅免稅普通發(fā)票。

【例】《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金為不征稅收入。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于收入總額范圍，后企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。

【例】物業(yè)合同不屬于印花稅稅目范圍，書立人不繳印花稅。

印花稅稅目稅率表中“買賣合同”指動(dòng)產(chǎn)買賣合同（不包括個(gè)人書立的動(dòng)產(chǎn)買賣合同），說明個(gè)人書立的動(dòng)產(chǎn)買賣合同不屬于印花稅征稅范圍，即雙方都不需要繳納印花稅。

個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者訂立的電子訂單，電子訂單屬于印花稅征稅范圍，但是這個(gè)“個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者訂立的電子訂單”屬于憑證免征印花稅，即雙方都不需要繳納印花稅，企業(yè)與電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者訂立的電子訂單屬于印花稅征稅范圍，雙方都需要繳納印花稅。

二、政策表述

不征稅：政策一般表述“不征收”、“不征稅”等字眼

【例】《城建稅法》規(guī)定對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額，不征收城建稅

免稅：政策一般表述“免稅收入”、“免征”等字眼

【例】自2022年5月1日至2022年12月31日，對(duì)納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

來源：小陳稅務(wù)08