合伙企業(yè)這常見13個問題
根據(jù)稅務總局、廈門稅務、北京稅務等資料整理
一、合伙企業(yè)的所得稅納稅義務人是誰呢？
答：“合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。”
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）第二條
二、合伙企業(yè)的合伙人所得稅納稅地點？
答：1.自然人合伙人從合伙企業(yè)取得的生產經營所得，由合伙企業(yè)向企業(yè)實際經營管理所在地主管稅務機關申報繳納投資者應納的個人所得稅。
2.法人合伙人從合伙企業(yè)分配的所得，應當并入合伙人年度所得總額，在法人合伙人登記注冊地主管稅務機關申報繳納。
需要提醒的是，對法人合伙人的納稅地點有特殊規(guī)定除外，比如《湖北省地方稅務局關于企業(yè)所得稅有關政策執(zhí)行口徑的通知》（鄂地稅發(fā)〔2009〕]4號）規(guī)定，合伙企業(yè)中法人和其他組織應繳納的企業(yè)所得稅由合伙企業(yè)的主管稅務機關負責征收管理。
三、如何確定合伙企業(yè)合伙人的應納稅所得額？
答：“合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應納稅所得額：
（一）合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產經營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額。
（二）合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應納稅所得額。
（三）協(xié)商不成的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。
（四）無法確定出資比例的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。”
注意事項：合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）第四條
四、合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利如何納稅？
答：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。
注意事項：法人合伙人取得的分紅不享受居民企業(yè)免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
政策依據(jù)：國家稅務總局關于《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知（國稅函〔2001〕84號）第二條
五、合伙企業(yè)經營過程中出現(xiàn)虧損涉稅如何處理？
答：1.實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補。
2.合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。
政策依據(jù)：1.國家稅務總局關于《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知（國稅函〔2001〕84號）第三條
2.《財政部 國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）第五條
六、合伙企業(yè)生產經營所得和其他所得是否包含企業(yè)當年留存利潤？
答：合伙企業(yè)生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。所稱生產經營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）第三條
七、合伙企業(yè)并未作出利潤分配的決定也未實際分配，那么作為合伙人的法人企業(yè)，是否需要確認收入繳納企業(yè)所得稅？
答：不論合伙企業(yè)是否做出利潤分配決定，只要其有留存利潤，該部分的留存利潤也應按規(guī)定的分配比例，計入法人企業(yè)當年的應納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）第二條的規(guī)定，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。
第三條規(guī)定，合伙企業(yè)生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。前款所稱生產經營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）。
八、合伙企業(yè)給合伙人利潤分配環(huán)節(jié)，還需要繳納個稅？
答：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)按照上述政策申報繳納經營所得個人所得稅后，將利潤分配給投資者不再繳納個人所得稅。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>的通知》(財稅〔2000〕91號)第五條規(guī)定，個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產經營所得為應納稅所得額;合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產經營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產經營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應納稅所得額。
前款所稱生產經營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得(利潤)。
九、持有股權、股票、合伙企業(yè)財產份額等權益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，可以核定征收嗎？
答：自2022年1月1日起，持有股權、股票、合伙企業(yè)財產份額等權益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。
政策依據(jù)：《關于權益性投資經營所得個人所得稅征收管理的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第41號）第一條
十、合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有何具體要求？
（1）合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除。
（2）合伙企業(yè)撥繳的工會經費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標準內據(jù)實扣除。
（3）合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
（4）合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產經營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于調整個體工商戶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知》（財稅〔2008〕65號）第二條、第三條、第四條、第五條
答：合伙企業(yè)，如果屬于增值稅小規(guī)模納稅人，可以申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（2022年第10號）：由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
十二、合伙企業(yè)收到合伙人的出資額，是否需要繳納資金賬簿印花稅？
國家稅務總局網站 答：一、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）規(guī)定，二條下列憑證為應納稅憑證：……3.營業(yè)賬簿；……附件：印花稅稅目稅率表……營業(yè)賬簿……記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計金額0.5‰貼花。……
二、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》（（1988）財稅字第255號）第十條的規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。
三、根據(jù)《國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕25號）第一條的規(guī)定，生產經營單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。
因此，合伙企業(yè)出資額不計入“實收資本”和“資本公積”，不征收資金賬簿印花稅。（備注 印花稅法2022年7月1日實施后，口徑沒有發(fā)生變化）
十三、合伙企業(yè)支付合伙人工資，怎么交個稅？
請先 登錄后發(fā)表評論 ~