只有高新技術(shù)企業(yè)才可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

提醒：

以上理解是錯(cuò)誤的！

并非只有高新技術(shù)企業(yè)才可以申請研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠！

注意：

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除不是高企的專屬，不論是高新技術(shù)企業(yè)還是非高新技術(shù)企業(yè)，只要財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)，均可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

拓展：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除對財(cái)務(wù)核算的要求？

會(huì)計(jì)核算與管理

1.企業(yè)應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;同時(shí)，對享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

2.企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

依據(jù)

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知(財(cái)稅〔2015〕119號)

只有專門從事研發(fā)活動(dòng)的人員發(fā)生的人工費(fèi)用才允許享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠

提醒：

以上理解是錯(cuò)誤的！并非只有專門從事研發(fā)活動(dòng)的人員發(fā)生的人工費(fèi)用才允許享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠

注意：

高新技術(shù)企業(yè)和加計(jì)扣除新政策對研發(fā)人員均未要求“專門”從事研究開發(fā)，也就是說，從事研發(fā)活動(dòng)同時(shí)也承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營管理等職能的人員，也可歸為研究開發(fā)人員，但由于屬于同時(shí)兼顧行為，其費(fèi)用應(yīng)該按照合理的方法比如按實(shí)際工時(shí)占比等進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

建筑企業(yè)沒法享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收政策。

提醒：

以上理解是錯(cuò)誤的！建筑行業(yè)不屬于不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)，因此公司符合條件的研發(fā)費(fèi)用可以享受加計(jì)扣除的稅收政策。

注意：

目前只有負(fù)面清單行業(yè)的企業(yè)不能享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策，包括：

1.煙草制造業(yè)

2.住宿和餐飲業(yè)

3.批發(fā)和零售業(yè)

4.房地產(chǎn)業(yè)

5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)

6.娛樂業(yè)

7.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)

企業(yè)只要不在負(fù)面清單行業(yè)之內(nèi)，日常發(fā)生的活動(dòng)都屬于適用加計(jì)扣除的活動(dòng)。

提醒：

以上理解是錯(cuò)誤的！并非日常發(fā)生的活動(dòng)都屬于適用加計(jì)扣除的活動(dòng)。

注意：

不適用加計(jì)扣除的活動(dòng)包括：

1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。

2.對某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。

4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。

5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收的企業(yè)也允許享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠！

提醒：

以上理解是錯(cuò)誤的！公司的企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收，由于會(huì)計(jì)核算不健全，則研發(fā)費(fèi)用不允許加計(jì)扣除。

注意：

只有查賬征收的企業(yè)，符合條件的研發(fā)費(fèi)用才允許加計(jì)扣除。

對研發(fā)支出未進(jìn)行單獨(dú)會(huì)計(jì)處理的企業(yè)也允許享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠！

提醒：

以上理解是錯(cuò)誤的！企業(yè)未按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求對研發(fā)支出進(jìn)行單獨(dú)會(huì)計(jì)處理，?對享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用未按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，也沒有準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額，不允許享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除7的優(yōu)惠！

注意：

企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)設(shè)置“研發(fā)支出”科目，下設(shè)“費(fèi)用化支出”和“資本化支出”二級科目，根據(jù)核算要求可以自行設(shè)立三級及以下科目等，按照研發(fā)項(xiàng)目和費(fèi)用種類分別歸集核算。

1、費(fèi)用化支出的核算，研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時(shí)：

借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出

貸：現(xiàn)金、銀行存款、原材料等月末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化支出

借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用

貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出

2、資本化支出的核算，研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時(shí)：

借：研發(fā)支出-資本化支出

貸：現(xiàn)金、銀行存款、原材料等形成資產(chǎn)時(shí)：

借：無形資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出-資本化支出

季度預(yù)繳所得稅時(shí)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠！

提醒：

以上理解是錯(cuò)誤的！自2022年1月1日起,企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，可以自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

對10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的，可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

注意：

企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式，由企業(yè)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出，自行計(jì)算加計(jì)扣除金額，填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類)》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況（前三季度)填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012)?！堆邪l(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012)與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

企業(yè)填寫匯算清繳申報(bào)表時(shí)，按《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012)填表說明填寫。

依據(jù)

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告

(國家稅務(wù)總局公告2021年第34號)

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告

(國家稅務(wù)總局公告2022年第10號)

虧損企業(yè)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠！

提醒：

以上理解是錯(cuò)誤的！

注意：

盈利企業(yè)和虧損企業(yè)都可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠。

失敗的研發(fā)活動(dòng)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠！

提醒：

以上理解是錯(cuò)誤的！

注意：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2017〕40號）規(guī)定：失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策。

自主研發(fā)的需事先通過科技部門鑒定或立項(xiàng)，還有需要先到稅務(wù)部門備案后才能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠！

提醒：

以上理解是錯(cuò)誤的！自主研發(fā)無需事先通過科技部門鑒定或立項(xiàng)。

注意：

國家稅務(wù)總局公告2018年第23號發(fā)布了修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》，明確企業(yè)享受稅收優(yōu)惠時(shí)，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，在年度納稅申報(bào)及享受優(yōu)惠事項(xiàng)前無需再履行備案手續(xù)、也無需再報(bào)送備案資料，原備案資料全部作為留存?zhèn)洳橘Y料保留在企業(yè)。