政策有變！減按25%！

3月27日，財政部 稅務總局發(fā)布《關于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（公告2023年第6號）：

1、重大變化：12.5% → 25%

值得注意的是，今年相比去年優(yōu)惠政策有變化——

此前政策：2021年1月1日—2022年12月31日，對小微企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收企業(yè)所得稅。

回顧（財稅〔2019〕13號）第二條：對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；

即（21年-22年）不超過100萬元的部分的優(yōu)惠政策，實際為減按12.5%；

今年政策：2023年1月1日—2024年12月31日，不超過100萬元的部分，（從減按12.5%變成了）減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2、注意：小微企業(yè)≤300萬 → 25%

另外，小微企業(yè)除了本次新出臺政策外，此前還有一項優(yōu)惠政策尚未過期——

注意這項政策：2022年1月1日—2024年12月31日，對小型微利企業(yè)應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（政策依據：財政部 稅務總局公告2022年第13號）。

也就是說：小微企業(yè)兩項優(yōu)惠政策之下，實際情況為不超過300萬元的部分，均減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

研發(fā)費用加計扣除

3月27日，財政部、國家稅務總局發(fā)布發(fā)布《關于進一步完善研發(fā)費用加計扣除政策的公告》（公告2023年第7號）

劃重點?。?！

1、企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；

形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。?

2、值得注意的是，此次公告承接前不久國務院會議的要求指示，以上政策自2023年1月1日起，將作為制度性安排長期執(zhí)行。

3、以下政策文件同時廢止：

《財政部?稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部?稅務總局公告2021年第13號）

《財政部?稅務總局 科技部關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部?稅務總局 科技部公告2022年第16號）

《財政部?稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部?稅務總局 科技部公告2022年第28號）

4、那么，哪些行業(yè)企業(yè)適用于研發(fā)費用加計扣除政策呢？

研發(fā)費用加計扣除對適用行業(yè)和企業(yè)類型采取的是負面清單制，根據《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）：

下列活動不適用稅前加計扣除政策：

不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)：

煙草制造業(yè)；住宿和餐飲業(yè)；批發(fā)和零售業(yè)；房地產業(yè)；租賃和商務服務業(yè)；娛樂業(yè)；財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。

5、而對允許扣除的研發(fā)費用的范圍采取的是正列舉方式，以下是允許加計扣除的研發(fā)費用：

（1）人員人工費用

直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

（2）直接投入費用

a.研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

b.用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。

c.用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。

（3）折舊費用：用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。

（4）無形資產攤銷：用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

（5）新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。

（6）其他相關費用

與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

（7）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他費用。

殘疾人就業(yè)保障金實行階段性減免政策

3月27日，財政部發(fā)布《關于延續(xù)實施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》（財政部公告2023年第8號）

【享受主體】符合條件的用人單位

【優(yōu)惠內容】殘疾人就業(yè)保障金實行分檔減繳政策。

其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到 1%（含）以上，但未達到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應繳費額的 50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；

用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在 1%以下的，按規(guī)定應繳費額的 90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

在職職工人數在?30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

【政策期限】自2023年1月1日起至2027年12月31日

公司自2009年始，陸續(xù)認定為：阿里巴巴第三方財務合作伙伴、淘寶賣家準入中介、稅友集團戰(zhàn)略合作伙伴、寧波銀行戰(zhàn)略合作伙伴、泰隆商業(yè)銀行戰(zhàn)略合作伙伴、共青團杭州市委青年創(chuàng)業(yè)見習基地、杭州市人事局大學生實訓基地、浙江省中小企業(yè)局指定服務商、杭州市勞動和社會保障局大學生實習基地、綠城集團綠城會加盟服務商等；公司承攬的財務外包業(yè)務有“中國科學院植物生理生態(tài)研究所”、“浙江大學”、“上海交通大學”“上海同濟大學”等研究院和高校檔案電子化服務，“新城房產”、“武鋼杭分”、“阿里巴巴一達通”等上市公司客戶，以及“嵊州市農業(yè)農村局”、“杭州海關電子口岸”、“浙江省機要局”、“杭州市財政局”、“麗水市財政局”、“麗水市農業(yè)農村局”行政事業(yè)單位等，至今已累計服務各類企業(yè)客戶逾25000戶。??

業(yè)務范圍：

工商代辦、項目申報、代理記賬、審計鑒證、出口退稅、融資服務、高新認定、股權架構設計、上市輔導。