關(guān)注立信財(cái)稅? 讓企業(yè)少走彎路

答案：還是可以的。

一、只是針對(duì)股權(quán)投資類企業(yè)

（一）、41號(hào)公告

財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第41號(hào)《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》的發(fā)布，堵上了高凈值人士通過(guò)設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)（下文簡(jiǎn)稱獨(dú)資合伙企業(yè)）核定征收方式曲線降低股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入個(gè)人所得稅的操作漏洞。

只是要求對(duì)持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的進(jìn)行查賬征收，不涉及從事其他業(yè)務(wù)的獨(dú)資合伙企業(yè)。相較于個(gè)人所得稅，企業(yè)所得稅管控方面早在2012年就已經(jīng)禁止對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)企業(yè)的所得稅進(jìn)行核定，《國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第27號(hào)<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告>》第二條：專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。

（二）其他不得核定征收的領(lǐng)域

一律查賬征收不得適用核定征收的還有鑒證類中介機(jī)構(gòu)(稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師、律師、資產(chǎn)評(píng)估和房地產(chǎn)估價(jià)等)以及文娛領(lǐng)域(明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播成立的)的個(gè)獨(dú)合伙企業(yè)。國(guó)稅發(fā)[2002]123號(hào)《關(guān)于強(qiáng)化律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)投資者個(gè)人所得稅查賬征收的通知》、國(guó)稅發(fā)〔2010〕54號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》和國(guó)稅發(fā)〔2011〕50號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知》號(hào)規(guī)定稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師、律師、資產(chǎn)評(píng)估和房地產(chǎn)估價(jià)等鑒證類中介機(jī)構(gòu)不得實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅。2021年09月18日國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳發(fā)出通知，要求進(jìn)一步加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理?！锻ㄖ诽岢觯M(jìn)一步加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員日常稅收管理，對(duì)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播成立的個(gè)人工作室和企業(yè)，要輔導(dǎo)其依法依規(guī)建賬建制，并采用查賬征收方式申報(bào)納稅。

（三）其他行業(yè)的核定進(jìn)一步被規(guī)范

12月21日，審計(jì)署公布了《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于違規(guī)返還稅收收入等方面問(wèn)題的整改情況》，“稅務(wù)總局核查了有關(guān)人員逃避稅的主要方式，通過(guò)深入分析論證和評(píng)估，研究確定了納稅調(diào)整和追征稅款的處理方式。按照‘先試點(diǎn)、后擴(kuò)圍、再推開’的工作部署，稅務(wù)總局對(duì)個(gè)人所得稅核定征收進(jìn)行規(guī)范，已在 15 個(gè)省分兩批開展試點(diǎn)，共調(diào)整規(guī)范近 8 萬(wàn)戶企業(yè)，將適時(shí)向全國(guó)推開?！?/span>

（四）全面取消

全面取消核定征收需要廢止或修改一些涉稅文件，過(guò)程比較復(fù)雜。當(dāng)然在數(shù)智控稅時(shí)代，查賬征收是大勢(shì)所趨，核定征收最終名存實(shí)亡。

二、兩種征收方式差異巨大

目前熟知的個(gè)人所得稅征收方式，主要存在查賬征收和核定征收兩種，一般核定征收適用于規(guī)模較小、賬簿沒(méi)來(lái)得及建立或者核算不完整的企業(yè)，而對(duì)于運(yùn)營(yíng)規(guī)范、建立了完整的賬務(wù)制度的企業(yè)來(lái)說(shuō)，普遍適用查賬征收。一筆1000萬(wàn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，兩種征收方式對(duì)個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)的利潤(rùn)影響巨大，相差約90%：

三、核定征收的依據(jù)

四、尷尬的獨(dú)資合伙企業(yè)

2021年第41號(hào)公告的發(fā)布后，對(duì)比個(gè)人直接持股雷打不動(dòng)20%的稅率，以對(duì)外投資取得增值收益為主的獨(dú)資合伙企業(yè)稅負(fù)普遍在35%這一檔。

五、不能核定征收的獨(dú)資合伙企業(yè)

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)感覺就沒(méi)有存在的必要，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資就是赤裸裸奔著轉(zhuǎn)讓收益能夠核定征收去的，現(xiàn)在完全堵死了，看現(xiàn)在能否拆成自然人直接持股或其他。如果覺得都是同一個(gè)主體出資設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、（一人）有限公司之間可以自由倒騰股權(quán)的，也沒(méi)有啥問(wèn)題，只是需要你付出稅務(wù)代價(jià)而已，在稅務(wù)上這些都被視作是不同的納稅主體。

合伙企業(yè)的大熱是因?yàn)橐环矫娼鉀Q了出資人同股不同權(quán)的矛盾，另一方面被視作一個(gè)導(dǎo)管公司可穿透到最終出資人，此前各地對(duì)取得合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有限合伙人(LP）普遍按20%征稅， 財(cái)稅[2019]8號(hào)《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問(wèn)題的通知》的出臺(tái)加上隨后一般合伙企業(yè)備案為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)難上加難，基本滅掉了合伙人按20%納稅的優(yōu)惠操作，不過(guò)還有通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按核定征收納稅這種方式續(xù)命，現(xiàn)在41號(hào)公告出臺(tái)完全要了老命。

每家上市公司基本都有一個(gè)員工持股平臺(tái)，無(wú)一例外的話這個(gè)平臺(tái)是合伙企業(yè)，現(xiàn)在這個(gè)平臺(tái)中的普通合伙人和有限合伙人最終套現(xiàn)的稅負(fù)是35%妥妥的，除非XXX。。。，員工持股平臺(tái)現(xiàn)在無(wú)法備案為創(chuàng)投企業(yè)，單一投資基金核算的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)這一步走不通的。如果不是出于合伙企業(yè)解決同股不同權(quán)的矛盾或者股票后期增值大的話建議分拆到個(gè)人直接持股，合伙企業(yè)在稅負(fù)層面高出將近一半是不劃算的，畢竟解決控制權(quán)問(wèn)題還有其他路徑可走。

如果不能核定征收也不能有其他優(yōu)惠的話，國(guó)內(nèi)會(huì)掀起一波獨(dú)資合伙合伙企業(yè)的遷移潮，遷移目的地為營(yíng)商環(huán)境好點(diǎn)的北上廣深這些地方。非交易過(guò)戶會(huì)更熱門起來(lái)，但非交易過(guò)戶也涉及獨(dú)資合伙企業(yè)的個(gè)人所得稅稅款清算，投資增值低的話好一切說(shuō)。

經(jīng)營(yíng)收入較多的獨(dú)資合伙企業(yè)，大勢(shì)所趨需要早早做好查賬征收的準(zhǔn)備，請(qǐng)好財(cái)務(wù)、備齊單據(jù)、健全財(cái)務(wù)核算。

不論采用哪種主體，國(guó)家在出臺(tái)相關(guān)法律文件是都考慮到公平性，每一筆高凈值收入落袋為安的稅負(fù)在40%左右，獨(dú)資合伙企業(yè)最高檔35%、有限公司普遍40%、工資、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬最高45%，需要采用哪種運(yùn)營(yíng)主體要看公司設(shè)立的初衷，單純追求稅務(wù)收益的話獨(dú)資合伙企業(yè)是不適合的，小編感覺有限公司還是更適合些，各種針對(duì)小微企業(yè)的各種優(yōu)惠政策也是蠻多的，可處理的其他空間也多。

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