注意！員工墊資買辦公用品報銷被查！這些發(fā)票不能報銷了..
注意了！員工個人墊資購買辦公用品再報銷居然是不合規(guī)的？而且有企業(yè)被查了？到底是啥原因？費用報銷需要注意哪些點？哪些發(fā)票不能報銷？有哪些涉稅點？
居然被稅局要求整改？
深圳市地稅局第三稽查局根據(jù)群眾舉報，對某微半導體公司2014—2015年度納稅情況進行立案稽查。經(jīng)過檢查發(fā)現(xiàn)其存在未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅行為，最終追補該公司應(yīng)扣未扣個人所得稅53554.62元，罰款26777.31元，共計80331.93元。
該公司由廣州母公司出資成立，業(yè)務(wù)人員既有來自該公司，也有來自廣州母公司。在工資薪金發(fā)放及個稅代扣代繳時兩家公司混雜在一起，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)該公司部分員工既未在本公司也未在廣州母公司代扣代繳個人所得稅。
經(jīng)檢查：稽查人員發(fā)現(xiàn)該公司有向個人賬戶轉(zhuǎn)款打錢的情形，詢問后得知因為企業(yè)規(guī)模較小，所以在辦公用品采購時由個人使用私人賬戶購買，然后由個人報銷，公司再將款項支付給個人，經(jīng)過對銀行資料對比證明了企業(yè)上述說法屬實，但該做法既不合規(guī)，也帶來了涉稅風險，稽查人員已要求企業(yè)及時整改。
仔細看這個檢查案例發(fā)現(xiàn)，事情的引子主要是企業(yè)未按規(guī)定代扣代繳個稅。企業(yè)被要求整改有兩個原因：
①該公司日常賬務(wù)管理混亂，又發(fā)生了偷逃個稅的事實，稽查局進而推斷以后非?？赡艽嬖趩T工找票報銷抵工資逃避個稅的行為。
②稽查局之所以會對辦公用品的事注意，大致可以推測出，涉及的金額應(yīng)該不小，頻次也不低，有違常理，畢竟哪家企業(yè)也不會頻繁大量的購買辦公用品啊。
只有8種情形公轉(zhuǎn)私是合法的，報銷辦公用品不屬于合規(guī)的情形。
①發(fā)放員工工資
②員工差旅費報銷
③支付個人勞務(wù)報酬
④向自然人采購
⑤歸還個人借款
⑥支付個人賠償金
⑦股東利潤分配
⑧個人獨資企業(yè)利潤分配
不合規(guī)：以上情況以外的均為不合規(guī)
實務(wù)中，個人墊資報銷，小額的還好，如果是大額的，將面臨賬戶被監(jiān)察的風險。那什么樣的金額算大呢？一般建議每次不要超過1000元。
正常情況下，一個公司負責采購的人員就那么幾個，如果大家都墊資報銷，就有發(fā)票抵薪的嫌疑。稅務(wù)局可能就會稽查公司這些藏匿在發(fā)票后邊的工資或福利費、要求補繳個稅。
企業(yè)如果經(jīng)常報銷前期的費用，一是不利于內(nèi)部管理，二是會計數(shù)據(jù)的失真，三是會讓稅局質(zhì)疑費用的真實性，是不是找票報銷的？
開票報銷對于咱們會計人員來講那可是家常便飯，那對于報銷發(fā)票，哪些不該報？應(yīng)該注意哪些涉稅風險？要想報銷路上一順到底？一起順道學習吧~
①沒有納稅人識別號的增值稅普通發(fā)票，不能報銷！自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，取普票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。
②發(fā)票適用稅率錯誤的，不能報銷！
③沒有編碼簡稱或簡稱錯誤的發(fā)票，不能報銷！
④備注欄未填寫、填寫項目不全或填寫錯誤的發(fā)票不能報銷！
⑤收到附有清單的發(fā)票，如果清單不是從防偽稅控系統(tǒng)開具打印，而是自行用A4紙打印的，不能報銷。
①發(fā)票開具商品統(tǒng)稱，如辦公用品、禮品、食品、家具等，沒有具體明細不能報銷。
②發(fā)票與實際業(yè)務(wù)不吻合，比如買的是香煙，開的卻是辦公用品，涉嫌虛開發(fā)票，不能報銷。
③沒有發(fā)生實際交易，直接虛開發(fā)票，不能報銷。
①蓋章錯誤、模糊、或者未加蓋發(fā)票專用章。如蓋章錯誤(蓋得財務(wù)章或是公章)、蓋章模糊或未蓋發(fā)票專用章等。不能報銷！
②印有舊版發(fā)票監(jiān)制章的出租車發(fā)票，不能報銷！
接受第三方發(fā)票，例如向A公司采購貨物，通過A公司介紹，接受B公司開具的發(fā)票。經(jīng)濟交易過程中，不能保證資金流、票流和物流（勞務(wù)流）相互統(tǒng)一，則可能涉嫌虛開發(fā)票，若被稅務(wù)部門認定為列支虛開發(fā)票，不能所得稅稅前扣除，不能增值稅進項抵扣。
①沒有“成品油”這三個字，不能報銷。
②成品油發(fā)票“單位”欄“數(shù)量”欄填錯，不能報銷。發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”，“數(shù)量”欄為必填項且不為“0”。
③2018年3月1日起，成品油發(fā)票不是通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具的，不能報銷。
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收藏！
20個發(fā)票涉稅風險點
大數(shù)據(jù)下，企業(yè)數(shù)據(jù)信息透明化，尤其是金三、金四的存在更是讓所有違法行為無所遁形，以下20個關(guān)于開發(fā)票的涉稅風險點，一定要注意：
1.利用免征額臨界點達到銷售方虛開、購貨方虛增成本費用，從而逃交增值稅和企業(yè)所得稅的目的。（小規(guī)模月15萬元或季45萬元的免征額）。
2.取得白條入賬等以其他憑證代替發(fā)票使用。
3.未按照規(guī)定銷售方隨意作廢開具的發(fā)票。
4.取得的發(fā)票一直未付款或者大額現(xiàn)金支付。
5.經(jīng)常凌晨開具發(fā)票。
6.檢查企業(yè)之間對開發(fā)票問題。
7.未按照規(guī)定開具合格的發(fā)票。
8.疫情期間免稅發(fā)票開具錯誤的問題。
9.發(fā)票清單開具錯誤的問題。
10.金額頂格開票情況。
11.納稅人是否存在購銷不匹配、進銷項明顯異常。
12.大額費用支出發(fā)票證據(jù)鏈不充分有可能帶來沒法稅前扣除的風險。
13.在同一地址注冊多家小規(guī)模納稅人來開具發(fā)票，同一IP地址對外開具發(fā)票，有虛開發(fā)票嫌疑。
14.開票金額快達到免征額臨界點的時候經(jīng)常出現(xiàn)作廢發(fā)票現(xiàn)象，增值稅普通發(fā)票作廢比例異常。
15.新成立的小規(guī)模納稅人短期內(nèi)開大額發(fā)票，而法定代表人或負責人年齡偏大，并沒有經(jīng)營能力甚至不具備生活能力等，有虛開發(fā)票嫌疑。
16.檢查舍近求遠開票，或者屬于貨物來源地預(yù)警風險。
17.取得稅收洼地發(fā)票過多的風險。
18.農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的風險。
19.檢查自然人代開發(fā)票問題。從自然人處取得大量或大額代開普票風險指標。
20.特別提醒：取得“咨詢費”“推廣費”“會務(wù)費”“辦公品”“食品”“材料”“配件”“日用品”“勞保品”等籠統(tǒng)項目的發(fā)票，應(yīng)注意稅前扣除的涉稅風險。
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